Box 2: 2025

Box 2: Aanmerkelijk belang – Wat moet je weten als aandeelhouder of DGA?

Heb jij aandelen in een BV of NV, of ben je directeur-grootaandeelhouder (DGA)? Dan krijg je te maken met box 2 van de inkomstenbelasting. In dit blog lees je alles over wat een aanmerkelijk belang precies is, hoe de belastingheffing werkt, welke tarieven in 2025 gelden, en waar je als ondernemer of investeerder op moet letten.

Wat is een aanmerkelijk belang?

Je hebt een aanmerkelijk belang als je, alleen of samen met je fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% bezit van:

• de aandelen (ook per soort) in een binnen- of buitenlandse vennootschap,

• winstbewijzen of genotsrechten,

• het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag,

• of opties om minimaal 5% van de aandelen te verwerven.

Dit geldt ook als je via een holding of samen met familieleden in rechte lijn (ouders, kinderen, kleinkinderen) de 5%-grens bereikt.

Inkomsten uit aanmerkelijk belang: waarover betaal je belasting?

De Belastingdienst maakt onderscheid tussen:

• Reguliere voordelen: zoals ontvangen dividend of andere winstuitkeringen.

• Vervreemdingsvoordelen: zoals winst bij verkoop van aandelen of opties.

Je betaalt belasting in box 2 over het voordeel dat je uit je aanmerkelijk belang hebt. Ontvang je bijvoorbeeld dividend of verkoop je aandelen met winst? Dan vallen deze inkomsten onder box 2.

Tarieven box 2 in 2025

Vanaf 2024 is box 2 progressief geworden. In 2025 gelden de volgende tarieven:

Tarief 2025:

• Tot € 67.80424,5%

• Boven € 67.80431%

Let op: In 2024 was het hoge tarief nog 33% vanaf € 67.000. In 2025 is het hoge tarief dus lager én de schijfgrens iets verhoogd. Hierdoor betaal je minder snel het hoge tarief en is de belastingdruk op hogere box 2-inkomsten wat verlaagd.

Voorbeeld

Stel je ontvangt € 70.000 aan dividend:

• Over € 67.804 betaal je 24,5% belasting = € 16.611

• Over de resterende € 2.196 betaal je 31% = € 680

• Totaal betaal je € 17.291 aan belasting

DGA en het gebruikelijk loon in 2025

Ben je DGA? Dan ben je wettelijk verplicht jezelf een gebruikelijk loon toe te kennen. In 2025 blijft het minimum gebruikelijk loon € 56.000 per jaar. Dit bedrag geldt als ondergrens, tenzij blijkt dat een lager loon gebruikelijk is in vergelijkbare functies buiten de onderneming. Het kan ook zijn dat je meer moet uitkeren als het hoogste loon binnen je bedrijf (of een gelieerde onderneming) hoger is.

Het gebruikelijk loon wordt in box 1 belast, dus los van de box 2-heffing over dividend of verkoopwinst.

Verlies uit aanmerkelijk belang: wat als het tegenzit?

Is je inkomen uit aanmerkelijk belang negatief (bijvoorbeeld door verlies bij verkoop van aandelen)? Dan mag je dit verlies verrekenen met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor of in de komende 6 jaar. Kun je het verlies niet verrekenen omdat je geen aanmerkelijk belang meer hebt? Dan kun je vragen om het verlies om te zetten in een belastingkorting.

Belangrijke aandachtspunten voor 2025

• Algemene heffingskorting: Vanaf 2025 wordt deze korting ook afhankelijk van je inkomen in box 2 en box 3. Hogere inkomsten uit aanmerkelijk belang kunnen dus je heffingskorting verlagen.

• Dividendbelasting: Over ontvangen dividend wordt meestal 15% dividendbelasting ingehouden. Deze mag je verrekenen met je uiteindelijke aanslag in box 2.

• Familie en minderjarige kinderen: Bezit van familieleden in rechte lijn telt mee voor het bepalen van het aanmerkelijk belang. Ook het inkomen uit aanmerkelijk belang van minderjarige kinderen moet je opgeven.

Tips voor ondernemers en beleggers

• Plan je dividenduitkering: Door slim te spreiden kun je optimaal gebruikmaken van het lage tarief in box 2.

• Let op het gebruikelijk loon: Voorkom discussie met de Belastingdienst door een marktconform salaris te kiezen.

• Verreken verliezen tijdig: Houd de termijn van 6 jaar goed in de gaten.

• Check de invloed op je heffingskorting: Vooral als je ook inkomsten in box 3 hebt.

Conclusie

Box 2 is een belangrijk onderdeel van de Nederlandse inkomstenbelasting voor iedereen met een aanmerkelijk belang. Met de recente wijzigingen in 2025 – lagere tarieven en een aangepaste schijfgrens – kan het lonen om je dividendbeleid en salarisstructuur goed te plannen. Zo voorkom je verrassingen en haal je het maximale uit je onderneming of beleggingen.